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MP, opcional para 2023, entra en vigor en 2024; Hasta entonces, debe ser aprobado por el Congreso Nacional para convertirse en ley en un plazo de 120 días.
Las nuevas normas de Precios de Transferencia, establecidas por la Medida Provisional 1.152/2022, de 29 de diciembre de 2022, afectarán profundamente la tributación de las empresas en Brasil, incluidas las que operan en el sector de commodities. La legislación anterior, vigente desde 1997, no se ajustaba al estándar global establecido por las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). El principal cambio es la introducción del principio de plena competencia, que en consecuencia impone nuevos métodos de fijación de precios de transferencia, requisitos de documentación y cambios considerables en el tratamiento de los activos intangibles, las transacciones financieras y la reestructuración empresarial.
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Además de cambiar los criterios de precios y planificación, las nuevas normas afectarán a la rentabilidad y competitividad de las empresas, ya que obligan a las multinacionales a operar junto a empresas del mismo grupo económico como si fueran terceros. El objetivo de los Precios de Transferencia es evitar la doble imposición y la doble no imposición de los grupos multinacionales. Sin embargo, las nuevas reglas no sólo se aplican a grupos multinacionales, sino también a transacciones entre empresas brasileñas y empresas en jurisdicciones con una tasa de impuesto a la renta inferior a 17%. Esta es la evaluación de KPMG, basada en datos de mercado y análisis de la Medida Provisional.
“Gran parte de la economía brasileña se basa, desde hace siglos, en la producción, el consumo y la exportación de materias primas. Para entender su relevancia, tomamos como ejemplo la participación de estos rubros en las exportaciones de la balanza comercial de 2022, que, según la Secretaría de Comercio Exterior y el Ministerio de Economía, representó alrededor de 23% o, en valores absolutos, aproximadamente US＄ 75 mil millones. Si se considera la industria extractiva, los commodities alcanzan casi 50% de las exportaciones de Brasil. El aumento de la participación de estos rubros en la balanza comercial es una tendencia de las últimas tres décadas”, afirma Edson Costa, socio líder del área de Precios de Transferencia de KPMG en Brasil.
KPMG también destaca que las nuevas normas exigen una interpretación económica de la transacción, centrándose en las funciones desempeñadas por las empresas, los riesgos asumidos y los activos tangibles e intangibles utilizados. En este sentido, existe un amplio margen de interpretación y la necesidad de un análisis económico en profundidad. La Medida Provisional 1.152, opcional para 2023, entra en vigor en 2024. Hasta entonces, debe ser aprobada por el Congreso Nacional para convertirse en ley en un plazo de 120 días.
“Brasil siempre ha tenido reglas específicas para la exportación e importación de algunos productos básicos, pero las antiguas reglas eran rígidas al definir qué es un producto básico y los métodos permitidos para fijar su precio. Con las reglas de la OCDE, la flexibilidad aumenta al conceptualizar los "productos básicos" y aplicar métodos para fijar sus precios. Pero con esto también hay más inseguridad jurídica, y los exportadores e importadores de materias primas deben asegurarse de que los precios de transferencia sean conformes al principio de plena competencia”, subraya Edson Costa.
Entre los principales commodities brasileños, cabe destacar las cifras registradas de producción y exportación de soja, de alrededor de 1.322 millones de toneladas, según el Instituto Brasileño de Geografía y Estadística (IBGE), alcanzando 46,7 mil millones de dólares, según la Secretaría de Relaciones Exteriores. Comercio y el Ministerio de Economía, que representa aproximadamente 62% del total de exportaciones brasileñas de materias primas en 2022. Este escenario tiende a mantenerse durante los próximos años, ya que la proporción de incentivos para estos sectores tiende a mantenerse en los mismos niveles. La participación del sector agrícola en las áreas de producción y exportación puede estar aumentando, ya que el Gobierno considera que el potencial de la producción de productos básicos es una ventaja comparativa en relación con otras economías.
Con el enfoque del mercado financiero en ESG (Environmental, Social and Governance), existe un mayor interés en una asignación justa de impuestos entre jurisdicciones, y las empresas multinacionales incluso publican una declaración de indicadores fiscales por jurisdicción para mostrar la conducta fiscal practicada. Los precios de transferencia son un elemento vital de la estrategia ESG de una empresa, ya que tienen un impacto importante en la asignación de ganancias imponibles entre jurisdicciones.
Por: datagro
